ФНС против серых схем: какие признаки подмены трудовых отношений при работе с самозанятыми ищет налоговая

10 февраля 2025

#Экспертиза #Бизнесу

Многие компании, пытаясь оптимизировать расходы, подменяют трудовые отношения гражданско-правовыми с самозанятыми и с физлицами по договору ГПХ. Однако такие схемы давно находятся под контролем ФНС и трудовой инспекции, а караются жестко и дорого! Государственные органы четко определяют критерии скрытых трудовых отношений и активно применяют инструменты для их выявления.

ReStaff работает исключительно в правовом поле.
Поэтому мы точно знаем: легальное сотрудничество с самозанятыми возможно без рисков. Читайте, на какие признаки подмены трудовых отношений обращает внимание налоговая при проверках, и как выстроить отношения с исполнителями в полном соответствии с законом — прозрачно, безопасно и без претензий со стороны контролирующих органов.

По каким критериям выявлять подмену трудовых отношений с самозанятыми гражданско-правовыми

ФНС России в своих разъяснениях и письмах (например, письмо ФНС от 16.09.2021) выделяет ряд критериев, которые позволяют отличить гражданско-правовые отношения от трудовых. Эти критерии основаны на положениях Трудового кодекса РФ и практике судебных разбирательств.

Основные признаки подмены трудовых отношений гражданско-правовыми:

Интеграция в организационную структуру компании:
- Самозанятый выполняет функции, которые обычно выполняются штатными сотрудниками.
- Работодатель распределяет задания среди самозанятых, как среди штатных работников (например, по объектам или маршрутам).
- Самозанятый подчиняется внутреннему распорядку компании, включая график работы и дисциплинарные взыскания. Самозанятый несет материальную ответственность.
Инфраструктурная зависимость:
- Самозанятый использует материалы, инструменты и оборудование, предоставленные компанией без доп. договоров (аренды, купли-продажи и пр.).
Регулярность выплат:
- Выплаты производятся в фиксированные даты (например, 15-го и 30-го числа каждого месяца).
- Суммы выплат приблизительно одинаковы, что характерно для зарплаты, а не для вознаграждения по договору гпх с самозанятым.
Моноклиенство:
- Самозанятый работает исключительно с одной компанией, что может свидетельствовать о фактическом трудоустройстве.
- Отсутствие чеков от других заказчиков повышает риск признания отношений трудовыми.
Длительность и систематичность договоров:
- Договор заключается на длительный срок (например, на год) или постоянно продлевается на прежних условиях.
- Самозанятый выполняет работы на постоянной основе, а не разово.
Контроль и подчинение:
- Работодатель контролирует процесс выполнения работ, а не только их результат.
- Самозанятый обязан соблюдать правила внутреннего распорядка, что не характерно для гражданско-правовых отношений.

ФНС также обращает внимание на трудовую терминологию, используемую в договорах ГПХ с самозанятым. Если в документах и любом другом общении компании с самозанятым фигурируют термины «работник», «зарплата», «должность», это может стать дополнительным основанием для переквалификации договора.

Получить бесплатную консультацию

Поможем оценить риски по работе с самозанятыми для вашей компании

Наши эксперты покажут как работает платформа, как оформить всех внештатных исполнителей и настроить электронный документооборот и ответят на все вопросы.

Что становится источником доказательств подмены трудовых отношений с самозанятыми

ФНС и трудовая инспекция при проверке отношений между компанией и самозанятыми используют различные источники доказательств подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. Эти доказательства могут быть как документальными, так и косвенными.

Рассмотрим основные из них:

Договоры и платежные документы:
- Гражданско-правовые договоры (ГПД), в которых могут быть указаны признаки трудовых отношений (например, фиксированные выплаты, подчинение правилам компании).
- Чеки, сформированные самозанятыми в приложении «Мой налог», с указанием ИНН и наименования заказчика, в случае если выплаты происходят согласно штатного расписания регулярно.
- Платежные поручения, подтверждающие регулярные выплаты в одни и те же даты.
Внутренние документы компании:
- Штатное расписание, в котором могут быть указаны должности, аналогичные функциям самозанятых.
- Графики работы, отпусков или командировок, в которых фигурируют самозанятые.
- Документы по охране труда (например, инструктажи, медосмотры), которые обычно проводятся для штатных сотрудников.
Доказательства интеграции в производственный процесс:
- Пропуски на территорию компании, журналы учета рабочего времени.
- Путевые листы, товарные накладные или другие документы, которые заполняются самозанятыми.
- Документы, подтверждающие использование материалов и оборудования компании.
Свидетельские показания и аудио/видеозаписи:
- Показания сотрудников компании, которые могут подтвердить, что самозанятый фактически работал как штатный сотрудник.
- Аудио- или видеозаписи, на которых зафиксировано выполнение работ на территории компании.
Данные из системы «МАРМ»:
- Информация о количестве чеков, выписанных самозанятыми на одну компанию.
- Анализ регулярности выплат и моноклиенства, который проводит система «МАРМ».
Документы по материальной ответственности:
- Договоры о полной материальной ответственности, которые обычно заключаются со штатными сотрудниками.
- Документы, подтверждающие выдачу самозанятому ценного имущества (например, техники или инструментов).

ФНС и трудовая инспекция используют множество инструментов для проверки: от анализа чеков и договоров до изучения внутренних документов компании. Если что-то покажется подозрительным, налоговая начнет разбираться. Поэтому лучше заранее убедиться, что все в порядке: четко прописывать условия договора ГПХ с самозанятым, избегать фиксированных выплат и не включать самозанятых в рабочий процесс компании.

Оставьте заявку — мы проанализируем ваши текущие договоры ГПХ с самозанятыми и с физлицами, устраним риски и предложим легальное решение по автоматизации работы с внештатными исполнителями.

Действуйте в правовом поле — это выгоднее, чем платить штрафы.

Получить бесплатную консультацию

Поделиться статьей

https://restaff.work/blog/priznaki-podmeny-trudovyh-otnoshenij

Читайте еще:

Есть вопросы? Спросите наших экспертов

Запишитесь на консультацию и мы решим вашу задачу

Нажимая на кнопку «Задать вопрос», я даю свое Cогласие на обработку персональных данных в соответствии с Политикой конфиденциальности и принимаю Условия использования платформы Restaff.