Страховые взносы и налоги по договорам ГПХ в 2025 году: изменения и порядок расчетов
16 мая 2025
#Экспертиза #Бизнесу
Новая налоговая реформа вступила в силу с начала 2025 года, а с ней и новые правила налогообложения договоров гражданско-правового характера (ГПХ). Предлагаем разобраться в этой статье, какие налоги и страховые взносы придется платить заказчикам, как изменится отчетность и на что обратить внимание при оформлении таких соглашений.
Основные изменения в налогообложении договоров ГПХ с 2025 года
Ключевые нововведения в связи с поправками в Налоговый кодекс, которые затрагивают налогообложение выплат по договорам ГПХ:
- изменение ставок страховых взносов, так для компаний относящихся к малому и среднему бизнесу действуют пониженные тарифы;
- новые условия признания отношений трудовыми. Если договор ГПХ слишком похож на трудовой, ФНС может переквалифицировать его и компанию ждут доначисления и штрафы;
- ужесточение контроля за выплатами — налоговые органы активнее проверяют, не маскируют ли компании зарплату под оплату по ГПД;
- обязательное применение ККТ, так при выплатах физлицам по ГПД может потребоваться онлайн-касса.
Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ
При заключении договора ГПХ компания выступает в роли налогового агента (подп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 226 Налогового кодекса, письмо Минфина от 13.01.2014 № 03−04−06/360) и обязана удерживать НДФЛ с выплат физическому лицу.
1
НДФЛ по договору ГПХ
- Ставка 13% – для налоговых резидентов РФ с доходами до 5 млн рублей в год;
- Ставка от 15% до 22% - для резидентов с доходов, превышающих 5 млн рублей в год (налог взимается только с суммы превышения соответственно прогрессивной шкале, о которой подробнее рассказали в статье);
- Ставка 30% – для нерезидентов РФ (независимо от суммы дохода).
Расчет производится по стандартной формуле:
НДФЛ = Сумма вознаграждения x Ставка налога
НДФЛ = Сумма вознаграждения x Ставка налога
Важно: Если исполнитель — самозанятый и предоставил уведомление о применении НПД, НДФЛ не удерживается. В таком случае налог на профессиональный доход исполнитель оплачивает самостоятельно.
Для нотариусов и адвокатов также действует особый порядок налогообложения. В соответствии с п. 2 ст. 227 Налогового кодекса РФ, нотариусы, занимающиеся частной практикой, лично отвечают за исчисление и уплату НДФЛ со своих доходов.
Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, несут персональную ответственность за своевременную уплату налога на доходы. При работе в коллегиях адвокатов, бюро или юридических консультациях обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ возлагается на соответствующую организацию (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Для нотариусов и адвокатов также действует особый порядок налогообложения. В соответствии с п. 2 ст. 227 Налогового кодекса РФ, нотариусы, занимающиеся частной практикой, лично отвечают за исчисление и уплату НДФЛ со своих доходов.
Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, несут персональную ответственность за своевременную уплату налога на доходы. При работе в коллегиях адвокатов, бюро или юридических консультациях обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ возлагается на соответствующую организацию (п. 1 ст. 226 НК РФ).
2
Налог на прибыль (для юрлиц)
Выплаты по гражданско-правовым договорам учитываются в составе расходов предприятия, что позволяет сократить налогооблагаемую базу.
Расчет производится по формуле:
Налоговая сумма = Прибыль x Установленная ставка
При определении финансового результата учитываются совокупные доходы и расходы, накопленные с января текущего года.
Что изменилось с 2025 года:
Расчет производится по формуле:
Налоговая сумма = Прибыль x Установленная ставка
При определении финансового результата учитываются совокупные доходы и расходы, накопленные с января текущего года.
Что изменилось с 2025 года:
- Общая ставка налога повышается до 25%
- Распределение платежей изменилось в пользу федерального бюджета — 8% (вместо прежних 3%), а в региональные бюджеты осталось 17%.
Данный порядок распределения будет действовать до 2030 года, после чего планируется его корректировка: в федеральный бюджет — 7%, а в региональные бюджеты — 18%.
Важно: указанные ставки применяются к налогооблагаемой базе, рассчитанной по итогам отчетного периода.
Доходы, не облагаемые НДФЛ
Согласно налоговому законодательству, следующие виды доходов освобождаются от обложения НДФЛ:
- Социальные выплаты
- Государственные пособия (за исключением больничных);
- Все виды пенсий (государственные, социальные, дополнительные выплаты);
- Стипендии учащихся;
- Алиментные платежи.
- Компенсационные выплаты:
- Возмещение вреда здоровью;
- Донорские вознаграждения;
- Выплаты при рождении/усыновлении детей.
- Прочие льготные доходы:
- Отдельные виды материальной помощи;
- Иные выплаты, предусмотренные ст. 217 НК РФ.
Важные изменения с 2025 года согласно ФЗ № 176:
Льгота по освобождению от НДФЛ при продаже акций и долей в российских компаниях теперь распространяется только на налоговых резидентов РФ. Для нерезидентов данная льгота не применяется.
Полный актуальный список необлагаемых доходов содержится в статье 217 Налогового кодекса с учетом последних изменений законодательства.
Льгота по освобождению от НДФЛ при продаже акций и долей в российских компаниях теперь распространяется только на налоговых резидентов РФ. Для нерезидентов данная льгота не применяется.
Полный актуальный список необлагаемых доходов содержится в статье 217 Налогового кодекса с учетом последних изменений законодательства.
Страховые взносы по договорам ГПХ в 2025 году
- Взносы в ПФР и ФФОМС
- 22% – пенсионные взносы (если договор подпадает под страховые случаи);
- 5,1% – медицинское страхование.
- Взносы на травматизм (ОСС)
- От 0,2% до 8,5% – зависит от класса профессионального риска.
Исключение: Если договор ГПХ не связан с выполнением работ/услуг (например, авторский договор), взносы могут не начисляться.
Тарифы страховых взносов по договорам ГПХ для субъектов МСП
В 2025 году действует дифференцированный подход к начислению страховых взносов для организаций, привлекающих физлиц по договорам ГПХ. Стандартные ставки по основному тарифу — 30% от выплаты, а при превышении предельной базы — 15%.
Основание — пп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК РФ в ред. закона № 362-ФЗ от 29.10.2024, письмо ФНС № ЗГ-3−11/9234 от 17.07.2023.
Основание — пп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК РФ в ред. закона № 362-ФЗ от 29.10.2024, письмо ФНС № ЗГ-3−11/9234 от 17.07.2023.
Важно: предельная база в 2025 году составляет 2 759 000 руб.
Пример расчета взносов для компании МСП
Условия:
- Организация из реестра МСП привлекает специалиста по договору ГПХ
- Сумма вознаграждения: 45 000 руб.
- МРОТ 2025: 22 440 руб.
- Льготный порог: 1,5×22 440 = 38 148 руб.
Важно:
Для правильного применения тарифов необходимо:
Для правильного применения тарифов необходимо:
- Подтверждать статус МСП
- Контролировать совокупный доход исполнителя
- Учитывать изменения МРОТ и предельных баз
С 1 января 2025 года для отдельных представителей малого и среднего бизнеса вводится льготная ставка страховых взносов в размере 7,6%. Право на льготу имеют ИП и организации из категории МСП при выполнении следующих требований:
- Основной ОКВЭД должен относиться к разделу «Обрабатывающие производства». Кроме производство алкоголя, табака, нефтепродуктов, кокса и металлургическая отрасль.
- Доходы от основной деятельности составляют не менее 70% совокупных годовых поступлений за текущий и предыдущий год.
Порядок расчета взносов
При соблюдении условий начисления производятся по схеме:
Примечание: механизм расчета аналогичен общему для МСП, но вместо стандартных 15% применяется сниженная ставка 7,6%.
Основание — п. 2.5 ст. 427 НК РФ (в редакции Федерального закона № 362-ФЗ от 29.10.2024).
Такой подход позволяет субъектам малого и среднего бизнеса оптимизировать расходы на привлечение внештатных исполнителей, сохраняя при этом все социальные гарантии для специалистов.
- 30% — с части выплаты в пределах 1,5 x МРОТ;
- 7,6% — с суммы, превышающей 1,5 МРОТ.
Примечание: механизм расчета аналогичен общему для МСП, но вместо стандартных 15% применяется сниженная ставка 7,6%.
Основание — п. 2.5 ст. 427 НК РФ (в редакции Федерального закона № 362-ФЗ от 29.10.2024).
Такой подход позволяет субъектам малого и среднего бизнеса оптимизировать расходы на привлечение внештатных исполнителей, сохраняя при этом все социальные гарантии для специалистов.
Отличия договора ГПХ от трудового договора
ГПХ — это гражданско-правовые отношения, а не трудовые. Но ФНС могут переквалифицировать такие договоры. Поэтому важно учитывать основные критерии различий:
Риск: Если ФНС докажет, что ГПХ фактически регулирует трудовые отношения, компанию обяжут доплатить взносы и налоги. Что нельзя писать в договоре с самозанятыми, рассказали в статье.
Отчетность по договорам ГПХ: какие формы и когда сдавать
При работе с договорами ГПХ заказчику необходимо предоставлять в контролирующие органы несколько видов отчетности.
- Расчет по страховым взносам (РСВ)Периодичность: ежеквартально
Сроки сдачи:- за I квартал — до 25 апреля
- за полугодие — до 25 июля
- за 9 месяцев — до 25 октября
- за год — до 25 января следующего года
- Форма 6-НДФЛСодержит: данные о доходах и удержанном НДФЛ (включая выплаты по ГПХ);
Сроки подачи: аналогичны РСВ, но годовой отчет сдается до 25 февраля. - Персонифицированные сведенияЧто включает: информацию о застрахованных лицах и произведенных выплатах;
Особенности:- подается ежемесячно до 25 числа;
- исключение составляют март, июнь, сентябрь и декабрь (данные включаются в РСВ).
- Форма ЕФС-1Подраздел 1.1:
- содержит сведения о трудовой деятельности;
- срок подачи: не позднее следующего рабочего дня после заключения/расторжения договора.
- отражает суммы вознаграждений;
- сдается ежеквартально до 25 числа.
Важно учитывать особые случаи налогообложения. Если исполнитель зарегистрирован как ИП, компания не платит за него взносы. Если самозанятый — НДФЛ не удерживается, но нужно проверить актуальность его статуса. По авторским договорам взносы не начисляются, но НДФЛ удерживается.
Автоматизация процессов с ReStaff
Платформа ReStaff значительно упрощает работу с договорами ГПХ, предлагая:
Использование ReStaff помогает минимизировать юридические риски и соблюдать все требования законодательства при работе с внешними исполнителями.
С 2025 года работа с договорами ГПХ потребует больше внимания к налогам и взносам. Компаниям стоит заранее изучить изменения, проверить контракты и наладить учет, чтобы избежать штрафов.
- проверку статуса налогоплательщика;
- массовые выплаты внештатным исполнителям;
- удобный электронный документооборот;
- контроль сроков отчетности и действий строго в рамках закона.
Использование ReStaff помогает минимизировать юридические риски и соблюдать все требования законодательства при работе с внешними исполнителями.
С 2025 года работа с договорами ГПХ потребует больше внимания к налогам и взносам. Компаниям стоит заранее изучить изменения, проверить контракты и наладить учет, чтобы избежать штрафов.
Готовы узнать, как сотрудничать с фрилансерами по закону и минимизировать риски?
Читайте еще:
Есть вопросы? Спросите наших экспертов
Запишитесь на консультацию и мы решим вашу задачу
Нажимая на кнопку «Задать вопрос», я даю свое Cогласие на обработку персональных данных в соответствии с Политикой конфиденциальности и принимаю Условия использования платформы Restaff.